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小微企业扩围后注意事项

发布日期:2021-05-13 浏览次数:

2019年1月15日国新办的落实地方任务经济旧事发布会上财政部部长助理许宏才解说
 
  减税降费是积极财政政策加力增效的重要内容,也是深化供应侧结构性变革的重要举措。习近平总书记在地方经济任务会议上强调,要施行更大规模的减税降费。依照党中央、国务院决策部署,财政部将在全面落实已出台的减税降费政策的同时,抓紧研讨更大规模的减税、更为分明的降费,更好地促进实体经济安康开展。后面我引见了2018年减税降费的状况,2019年在2018年减税降费的根底上还要有更大规模的减税和更为分明的降费,次要包括四个方面:
 
  一是对小微企业施行普惠性税收减免。此项政策已在1月9日的国务院常务会议审议后对外发布,其次要内容有以下几个方面,我再详细解读一下:
 
  第一,进步增值税小规模纳税人起征点,月销售额3万元调整到10万元,即月销售额10万元以下的,不必再交纳增值税。
 
  第二,放宽小型微利企业规范并加大优惠力度,放宽小型微利企业规范就是放宽认定条件,放宽后的条件为:企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应征税所得额300万元以下。这都比原来认定的规范有大幅度的提升,也就是说有更多的企业会被认定为小型微利企业。我们依据有关的数据停止了测算,认定为小型微利企业户数1798万户,占全部征税企业的比重超越95%,其中,民营企业占98%。在税率优惠方面,按应征税所得额不同,辨别采用所得税优惠税率。其中,应征税所得额100万元以下,税负是5%,低于规范税率20个百分点。应征税所得额是100-300万元之间的,税负是10%,低于规范税率15个百分点。
 
  【小汪说税】了解此次有三大突破点,第一是资产总额发生变化、第二是从业人数发生变化,第三是应征税所得额发生变化。依据企业所得税法施行条例第九十二条:是指从事国度非限制和制止行业,并契合下列条件的企业:
 
  (一)工业企业,年度应征税所得额不超越100万元,从业人数不超越100人,资产总额不超越3000万元;
 
  (二)其他企业,年度应征税所得额不超越100万元,从业人数不超越80人,资产总额不超越1000万元。
 
  新政之前历年小微企业的总结政策如下图
 
  新政策公布后需求留意以下几个事项
 
  【小汪说税】了解:以上四个条件是且的概念,即同时满足,才是小微企业
 
  1、非限制和制止行业
 
  2、应征税所得额300万以下(补偿五年或十年以前年度盈余后的金额)
 
  3、工人人数(包括劳务差遣工)300人以下
 
  4、资产总额5000万以下
 
  一、资产总额是期末数还是平均数?
 
  依据财税[2018]77号:本告诉第一条所称从业人数,包括与企业树立休息关系的职工人数和企业承受的劳务差遣用工人数。
 
  所称从业人数和资产总额目标,应按企业全年的季度平均值确定。详细计算公式如下:
 
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
 
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
 
  年度两头停业或许终止运营活动的,以其实践经营期作为一个征税年度确定上述相关目标。
 
  案例:甲公司(工业企业)资产负债表年报(2019年12月31日)资产总额为3500万元,1季度季初资产金额2000万元;1季度季末资产金额2500万元;2季度季末资产金额2800万元;3季度季末资产总额2200万元。
 
  1季度平均值=2250万元2季度平均值=2650万元3季度平均值=2500万元4季度平均值=2850万元年度平均值=2562.5万元<5000万元
 
  甲公司资产总额契合小微企业规范。
 
  二、核定征收的企业能否可以享用小微企业优惠
 
  依据《国家税务总局关于贯彻落实扩展小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管成绩的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)一、自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式均可以享用财税〔2017〕43号文件规则的其所得减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税的政策(以下简称“减半纳税政策”)。
 
  三、核定征收的企业,不纳税支出、免税支出能否计入应征税所得额
 
  《中华人民共和国企业所得税法》第五条:企业每一征税年度的支出总额,减除不纳税支出、免税支出、各项扣除以及允许补偿的以前年度盈余后的余额,为应征税所得额。看下图企业所得税季报(B)类
 
  案例:乙公司属于核定征收企业所得税,核定所得率10%,2019年收入总额1200万元,其中不纳税支出100万元,免税支出150万,乙公司资产和工人人数契合小微规范。
 
  应税收入额=1200-100-150=950万元
 
  应税所得率=10%
 
  应征税所得额=950*10%=95万元
 
  应补(退)所得税额=95*5%=4.75万元
 
  四:查账征收的小微企业判别规范是补亏前的,还是补亏后的
 
  丙公司资产和工人人数契合小微规范,2019年会计利润100万元,征税调整后应征税所得额120万元,以前年度可补偿亏损额累计30万元,能否可以享用小微优惠?
 
  应征税所得额(23行次)=120万元(19行次)-30万元(21行次)=90万
 
  应纳所得税额=90*5=4.5万元
 
  五:究竟有几个小微?
 
  除了企业所得税口径小微外,还有以下几个小微。
 
  增值税小微
 
  1.依据《财政部国家税务总局关于暂免征收局部小微企业增值税和营业税的告诉》(财税[2013]52号)规则:“……自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超越2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税……”
 
  2.依据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的告诉》(财税[2014]71号)规则:“……为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院同意,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税……”
 
  3.依据《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的告诉》(财税[2015]96号)规则:“为持续支持小微企业开展、推进创业失业,经国务院同意,《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的告诉》(财税[2014]71号)规则的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。”(依据《财政部国家税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2016]36号)自2016年5月1日起,在全国范围内片面推开营业税改征增值税试点)
 
  4.依据《国家税务总局关于明白营改增试点若干征管成绩的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)第三条规则:“依照现行规则,适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定能否可以享用3万元(按季征税9万元)以下免征增值税政策。”
 
  5.依据《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的告诉》(财税[2017]76号)规则:“为支持小微企业开展,自2018年1月1日至2020年12月31日,持续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。
 
  6.依据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关成绩的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规则:“增值税小规模纳税人应辨别核算销售货物或许加工、修缮修配劳务的销售额和销售效劳、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或许加工、修缮修配劳务月销售额不超越3万元(按季征税9万元),销售效劳、无形资产月销售额不超越3万元(按季征税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可辨别享用小微企业暂免征收增值税优惠政策。”
 
  7.依据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的告诉》(财税[2017]77号)第一条规则:“自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及集体工商户发放小额贷款获得的利息收入,免征增值税。”
 
  8.2019年1月15日国新办的落实地方任务经济旧事发布会上财政部部长助理许宏才:进步增值税小规模纳税人起征点,月销售额3万元调整到10万元,即月销售额10万元以下的,不必再交纳增值税。
 
  2、教育费附加、中央教育附加、水利建设基金、文明事业建设费
 
  《财政部国家税务总局关于扩展有关政府性基金免征范围的告诉》(财税[2016]12号)规则:“一、将免征教育费附加、中央教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月征税的月销售额或营业额不超越3万元(按季度征税的季度销售额或营业额不超越9万元)的交纳义务人,扩展到按月征税的月销售额或营业额不超越10万元(按季度征税的季度销售额或营业额不超越30万元)的交纳义务人。
 
  三、本告诉自2016年2月1日起执行。”
 
  印花税小微
 
  一、依据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签署借款合同免征印花税的告诉》(财税[2014]78号)第一条的规则:“自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签署的借款合同免征印花税。”
 
  二、依据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的告诉》(财税[2017]77号)第二条规则:“自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签署的借款合同免征印花税。”
 
  六、新办的企业能否可以享用小微优惠?
 
  依据《国家税务总局关于贯彻落实扩展小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管成绩的公告》(国家税务总局公告2017年第23号):本年度新成立的企业,估计本年度契合小型微利企业条件的,预缴时累计实践利润或应征税所得额不超越50万元(【小汪说税】2019年度应为300万元)的,可以享用减半纳税政策。如年度汇算清缴或许季报时发现不契合小微规范了,可以将之前享用的优惠税款补回。  
 
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