异常凭证包括哪些?如何处理异常凭证-武汉肯定橙财务管理咨询有限公司
欢迎访问武汉肯定橙财务管理咨询有限公司,我们将提供代理记账/公司注册/税务代理等服务!
企业服务导航
当前位置:主页 > 行业资讯 > 武汉财税资讯 >

异常凭证包括哪些?如何处理异常凭证

发布日期:2021-09-09 17:05:52  浏览次数:196

  异常凭证包括哪些?如何处理异常凭证
 
  抵扣凭证管理是纳税人增值税抵扣管理的重要组成部分。简单来说,异常增值税抵扣凭证(以下简称异常凭证)是不能计入正常抵扣的增值税专用发票。
 
  为进一步遏制虚假开业,维护税收秩序,中华人民共和国国家税务总局近日发布《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》号公告(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第38号,以下简称38号公告),规定了增值税异常抵扣凭证的范围、具体处理程序等具体内容。
异常凭证包括哪些?如何处理异常凭证
 
  01异常凭证包括哪些?
 
  38号公告在《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第76号,以下简称76号公告)的基础上,结合防伪税控系统的实时比对和在线上传功能,将处于“失控”状态的增值税专用发票扩展为异常凭证。
 
  具体来说,未开具或未上传在纳税人丢失或被盗的税控专用设备中的增值税专用发票,以及被增值税发票管理系统发现“比对不一致”、“漏接”、“无效”的,为异常凭证。
 
  值得注意的是,38号公告将税务登记状态、税务风险管理功能与异常凭证识别有机结合。经国家税务总局、省税务局大数据分析发现有虚开、不按规定缴纳消费税嫌疑的异常户纳税人开具的增值税专用发票,纳入异常凭证范围。
 
  同时,38号公告第二条规定,符合“异常凭证进项税额占同期全部增值税专用发票进项税额的70%(含)以上”和“异常凭证进项税额超过5万元”两个条件的纳税人,确认为异常凭证。同时,38号公告保留了76号公告关于异常凭证的规定。即商业企业购销商品名称严重偏离的,对应期间开具的增值税专用发票为异常凭证。
 
  02如何处理异常凭证。
 
  38号公告第三条规定,增值税一般纳税人取得的增值税专用发票纳入异常凭证范围,大致可分为三种情况进行处理。
 
  一个案例一。
 
  对异常凭证计入进项税额的纳税人,暂不扣除未扣除的异常凭证,应转出已扣除的进项税额;
 
  2案例2。
 
  异常凭证用于出口退税的纳税人,对尚未退还的异常凭证,暂停出口退税,已退还的应补缴退税款;
 
  3案例3。
 
  异常凭证用于消费税抵扣的纳税人,参照增值税处理办法,即未抵扣的异常凭证暂不抵扣,已抵扣的抵减可抵扣消费税或补缴消费税。
 
  同时,38号公告为取得异常证明的纳税人提供税收减免。纳税人对异常凭证的认定有异议的,可以向主管税务机关申请核查。核查符合相关规定的,可继续申报抵扣、申请出口退税或申报抵扣消费税。
 
  特别需要注意的是,对于取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的纳税信用A级纳税人,可自接到税务机关通知之日起10个工作日内,及时提出核实申请,如确实符合相关规定,可不作进项税额转出、追回已退税款、抵扣消费税等,这充分体现了纳税信用的价值。
 
  03怎样加强凭证管理
 
  纳税人在发现异常凭证时及时应对,同时须加强合同管理以及供应商管理。
 
  实务中,纳税人如果取得异常凭证,须及时联系开票方、查明原因,排除开票方符合异常凭证范围的特定条件,结合《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,要求开票方补开、换开符合规定的发票,减少受票方的损失。
 
  对于无法联系到开票方的业务事项,应分析查明原因,加强合同管理和供应商管理。
 
  合同管理方面,笔者建议纳税人将异常凭证的税收管理要求纳入合同范围,增强合同管理的针对性。举例来说,纳税人可以在合同中明确供应商发票开具的类型、按税法规定提供发票的义务;限定开票时间以及受票方合规纳税的合同条款;明确开具异常凭证后的赔偿责任。
 
  供应商管理方面,纳税人须全面采集、梳理供应商信息,详细了解各供应商的增值税纳税人身份,确认哪些采购项目能够取得抵扣凭证。针对异常凭证开票方多为商贸企业的特点,纳税人可以加强对供应商的实地考察,全面了解对供应商的经营情况和信誉状况,将注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“假企业”排除在供应商之外。
 
  此外,有条件的企业,可在集团内部建立供应商信息数据库,建立供应商“黑名单”制度。

       以上就是异常凭证包括哪些?如何处理异常凭证证相关内容,还有更多的武汉公司注册、武汉代理记账、武汉商标注册、武汉财务外包等咨询业务随时等你来咨询哦!


以上是异常凭证包括哪些?如何处理异常凭证,可关注肯定橙财务官网www.okkdc.com。肯定橙财务致力于武汉代理记账、武汉注册公司等。有着经验丰富的财税团队,为客户提供公司股权变更、公司法人变更、公司注销、商标注册、营业执照代办等一系列的服务,深受广大客户的喜爱。欢迎咨询:13297004687