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汇算清缴的几个问题

发布日期:2021-05-12 15:03:42  浏览次数:114

  
 
  企业为满足扩展消费经营规模的需求,很多时间会在不同的地域设立分支机构。小编整理了近期分支机构汇算清缴及填报的几个热点问题,引荐给大家!
 
  Q1:分支机构能否需求汇算清缴?
 
  答:
 
  外省市总机构的二级分支机构应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区运营汇总征税企业所得税征收管理方法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号,以下称“57号公告”)规则,汇总征税企业该当自年度终了之日起5个月内,由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,依照规则的税款分摊办法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款,辨别由总机构和分支机构就地操持税款缴库或退库。
 
  其中,属于二级以下分支机构以及外部辅助性的二级分支机构、上年度认定为小型微利企业的二级分支机构、当年新设立的二级分支机构、当年撤销的二级分支机构的等可不就地分摊交纳企业所得税的二级分支机构除外。
 
  以总机构名义停止消费运营的非法人分支机构,无法提供汇总征税企业分支机构所得税分配表,也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,应视同独立纳税人计算并就地交纳企业所得税。
 
  Q2:分支机构在汇算清缴前,需求做哪些预备任务?
 
  答:
 
  应参与分摊税额的外省市在外地的二级分支机构纳税人,应提示总机构尽快完成汇算清缴申报,并提供经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《企业所得税汇总征税分支机构所得税分配表》(表A109010)。
 
  外省市总机构在外地二级分支机构发作资产损失应上报总机构,并将资产损失的证明资料和征税材料留存备查。
 
  Q3:分支机构如何填报企业所得税申报表?
 
  答:
 
  汇总征税分支机构申报企业所得税报表时,企业类型选择“跨地区运营汇总征税企业分支机构”,无需填报《企业所得税汇总征税分支机构所得税分配表》,仅需填报主表第20行“分支机构本期分摊比例”和21行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”。
 
  依据电子申报零碎设置,如汇总征税总机构和分支机构均按标准停止了企业所得税汇总征税信息报告,且总机构已在季度预缴申报中填报了《企业所得税汇总征税分支机构所得税分配表》,则分支机构在停止申报时,该数据由申报零碎依据总机构填报的分配表信息自动补全。
 
  Q4:我公司是外地在津分支机构,由于属于挂靠性质,无法获得总机构的分配表,可否选择独自征税,需向主管税务机关提供何种证明材料?
 
  答:
 
  依据《国家税务总局关于印发<跨地区运营汇总征税企业所得税征收管理方法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规则,以总机构名义停止消费运营的非法人分支机构,无法提供汇总征税企业分支机构所得税分配表,应在预缴申报期内向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照(或注销证书)的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的无效证明和支持无效证明的相关资料(包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等),证明其二级及以下分支机构身份。
 
  以总机构名义停止消费运营的非法人分支机构,无法提供汇总征税企业分支机构所得税分配表,也无法提供本方法第二十三条规则相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,视同独立纳税人计算并就地交纳企业所得税。
 
  Q5:总、分机构企业所得税需求汇总申报,在填写《企业所得税汇总征税总分机构信息备案表》的时分,“跨地区转移类型”栏次该如何填写?
 
  答:
 
  “跨地区转移类型”分为“省内实行特定比例分摊交纳或总机构汇总交纳方法的企业”、“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨(县)区”、“全额上缴地方国库的非跨地区税收转移企业”情形。
 
  契合《国家税务总局关于印发<跨地区运营汇总征税企业所得税征收管理方法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条第二款的纳税人,“跨地区转移类型”选择“全额上缴地方国库的非跨地区税收转移企业”;其他企业,若总、分支机构均在同一市内,“跨地区转移类型”应选择“省内实行特定比例分摊交纳或总机构汇总交纳方法的企业”;若总、分支机构分跨区域,该栏次应选择“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”。
 
  Q6:《企业所得税汇总征税总分机构信息备案表》中“汇缴企业类型”栏次该如何填写?
 
  答:
 
  汇缴企业类型分为“按应纳税额比例”、“按税率比例”、“按应税支出比例”三种。
 
  其中,总分机构应纳税额依照《跨地区运营汇总征税企业所得税征收管理方法》(国家税务总局公告2012年57号)的三项目标计算后分配的,汇缴企业类型选择“按应纳税额比例”;关于不执行《跨地区运营汇总征税企业所得税征收管理方法》(国家税务总局股公告2012年第57号)的纳税人应依据实践状况选择“按税率比例”或许“按应税支出比例”。
 
  Q7:总机构2019年为小型微利企业,2020年跨省成立的二级分支机构能否需求就地分摊交纳企业所得税?
 
  答:
 
  依据《跨地区运营汇总征税企业所得税征收管理方法》(国家税务总局公告2012年57号)第五条规则,以下二级分支机构不就地分摊交纳企业所得税:
 
  (一)不具有主体消费运营职能,且在外地不交纳增值税的产品售后服务、外部研发、仓储等汇总征税企业外部辅助性的二级分支机构。
 
  (二)上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构。
 
  (三)新设立的二级分支机构,设立当年。
 
  (四)当年撤销的二级分支机构,自操持登记税务注销之日所属企业所得税预缴时期起。
 
  (五)汇总征税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构。
 
  Q8:汇总征税分支机构汇算清缴发生多缴税款,应由总机构还是分支机构操持退税?
 
  答:
 
  《国家税务总局关于印发〈跨地区运营汇总征税企业所得税征收管理方法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第十条规则:汇总征税企业该当自年度终了之日起5个月内,由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,依照本方法规则的税款分摊办法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款,辨别由总机构和分支机构就地操持税款缴库或退库。因而,应由分支机构向主管税务机关操持退税。
 
  Q9:视同独立纳税人缴税的二级分支机构能否可以享用小型微利企业所得税减免政策?
 
  答:
 
  《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规则“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,该当汇总计算并交纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格,其运营状况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享用相关优惠政策。
 
  Q10:高新技术企业的分支机构可以一并享用高新技术企业优惠吗?
 
  答:
 
  依照汇总征税企业所得税征收管理方法的“一致计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的准绳,高新技术企业由总机构一致计算包括汇总征税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应征税所得额,并依照企业适用一致的优惠税率计算应纳税额停止分配,其分支机构可一并享用税率式减免优惠。


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